dichiarazioni politiche recenti di CCRA riguardanti GST e medici e il fatto che molti dentisti non sono ancora godendo rimborsi regolari e potenzialmente significative GST hanno ispirato questo articolo
Quando GST è stata attuata nel 1991, rispetto GST aggiunto 2-4% alle spese di funzionamento di un tipico pratica dentale. Allo stesso tempo il diritto al rimborso GST per la professione odontoiatrica è stato realizzato da compromessi negoziati con il Canada Revenue dalle associazioni odontoiatriche determinati. Questi crediti di imposta GST parziali sono stati creati per contribuire ad alleviare il nuovo onere di costi aggiuntivi per i dentisti realizza quando GST è stato attuato.
Le professioni mediche hanno recentemente raggiunto un più alto profilo con l'unità GST del Canada doganale e Agenzia delle Entrate (CCRA) a causa della proliferazione delle attività di condivisione dei costi tra i praticanti. Il risultato è una dichiarazione politica di 17 pagine dal titolo "GST /Pagamenti HST fatta tra parti all'interno di un'organizzazione medica" (P-238, novembre 2000) che è parzialmente riassunta nella seguente tabella.
In pratica questo documento di politica stabilisce che medico gli operatori devono stabilire una vera e propria 'agenzia rapporto' attraverso i loro accordi di costo o di condivisione di reddito. Questo indica la necessità di rivedere i vostri accordi scritti e le procedure amministrative. Se non si desidera essere in una situazione in cui CCRA può facilmente stabilire responsabilità GST perché la documentazione accettabile o è assente o in contraddizione rispetto accettabile con le politiche CCRA. Questo è abbastanza comune, ma non per questo meno onerosa se si ricorda che con CCRA sei colpevole fino a quando non provare voi stessi innocenti. L'onere della prova è sul contribuente. Questo è letteralmente la legge fiscale.
Molti dentisti sono consapevoli che non conformità (cioè la documentazione improprio degli accordi di condivisione dei costi) potrebbe comportare l'esposizione ingiustificata di GST valutazioni irrecuperabili e significativi retro-attiva. Questo problema è rilevante se un professionista è registrato per GST (oltre la metà dei dentisti non sono registrati), in quanto le somme versate tramite alcuni accordi di ripartizione dei costi non conformi sono spesso più di $ 30.000 l'importo soglia per operazioni imponibili che crea la passività GST. La buona notizia è che la diagnosi e il trattamento (la modifica alla documentazione e pratiche amministrative) è relativamente semplice. Questa recensione di conformità GST rivelerà a dentisti, che non sono registrati per GST, che sono in grado di recuperare i rimborsi anche significativi da GST che hanno pagato e pagherà.
Le nuove politiche non sono in realtà la legge e non vi è nessuna vendetta da CCRA di perseguire i dentisti su questo problema. Tuttavia, la linea di fondo è che CCRA trascorso 18 mesi per creare questa dichiarazione politica per GST per le pratiche mediche e hanno l'abitudine di seguire attraverso i loro sforzi.
diagnosi, trattamento e follow-up
Non ci sono notevoli rischi relativi responsabilità GST se la pratica non è amministrato correttamente o la sua struttura richiede il rispetto. Si prega di rivedere il 'GST Diagnosi Table' di seguito per determinare come la responsabilità GST e diritto al rimborso si applicano alla vostra pratica. spiegazioni importanti, suggerimenti e consigli seguono la tabella. Alcuni punti della tabella si riferiscono alle informazioni contenute dopo la tabella. Ad esempio, G si riferisce alla sezione G o rischi.
La buona notizia è che le restituzioni GST si potrebbe non ricevere sono di routine una volta che i calcoli iniziali e il piano di azione sono implementati.
A. GST DIAGNOSI TABELLA
presente CONDITIONCOMMENTSGST APPLICAZIONE
1) praticanti di ricarica pazienti GST per No GST a carico dei pazienti a meno che l'esecuzione di più di lavoro estetica è imponibile (Def'n 3). Devono registrarsi lavoro cosmetico. $ 30.000 (per un periodo annuale) servizi cosmetici. per GST e carica i pazienti 7% (G)
2) praticanti pagare GST.GST deve essere pagata ai fornitori tranne che per il lavoro di laboratorio, non può recuperare GST tranne che per percentuale di servizi salari o altre esente restauro di denti supplies.for (F) . GST è dovuta per alcuni pagamenti di Locums a presidi o direttori di società di gestione o cliniche (Vedi 6,8,9,10 sotto).
3) il recupero praticanti paid.Locums GST parziali pagando un% degli introiti lordi per presidi non può Alcune procedure sono necessari per ottenere rimborsi di recuperare tutto il GST. La maggior parte dei presidi che possiedono le loro GST pagata. Devono essere registrati ed eseguire calcoli pratica in grado di recuperare parte del GST pagata. in base alle policy CCRA (F).
STRUTTURA PRATICA
4) principale (s) che possiedono la loro carica pratica Locums calcolo deve essere% degli introiti lordi, che vengono recuperati No GST bisogno di essere caricata dal Committente ai Locums . una porzione di Locums commissioni lorde (capitale da parte del Committente per abbassare le spese principali. raccoglie solitamente Locums tasse paziente).
5) Locums o Associate (s) fattura e raccogliere le loro tasse Locums ancora non 'proprio' i loro pazienti, ma pagare% del loro No GST dovuta da Locums al principale per i loro contrithemselves o Principal ttraverso e pagare il canone lordo principali di capitale. Questo pagamento deve essere calcolato come buto al Principal. % Del loro lordo (Locums) tasse.% Degli introiti lordi.
6) principale (s) o Locums fattura e raccogliere la propria Una volta che il calcolo del contributo del Locum è Principal si considera fornire imponibile (sopra le tasse o centro di raccolta quota ma Principal caratterizzato come non essere un% degli introiti lordi, GST è 30K all'anno) per Locums e deve essere registrato e gli oneri di carica Locums una tariffa flat per la loro quota di applicable.Locums 7% GST sulla tassa pagata dal locum. le spese di grave o di responsabilità% GST expenses.potential per Principal che può essere retroattiva. Principale può non essere in grado di recuperare il GST da Locums e se Locums pagare questo GST, non è recuperabile.
7) Partnership tra presidi che condividono deve stare attento struttura partnership è bona-fide e No GST implicazione eccezione per la proprietà cosmetica di pratica attraverso la buona fede partnershipsharing della maggior parte delle spese è basata sulla% dei servizi di partenariato. Partnership non è generalmente disposizione. Partnership riceve commissioni e paysinterest o altro elemento contenuto in collaborazione raccomandati a causa di responsabilità e le spese comprese le questioni GST.agreement.legal.
8) la condivisione dei costi o di associazione accordi tra struttura familiare per la condivisione di spese comuni tra GST tra presidi non applicabile, ma dovrà avere presidi. Le spese sono condivise da presidi praticanti. Qualsiasi principale può essere nominato come creditore di vera e propria agenzia relazione-nave. (PER ESEMPIO). I presidi ripartire il pagamento di una parte delle spese comuni stimate (fa il fornitore (tutte le entità non devono essere creditori). Critica la loro quota di spese pagate per il loro recupero GST. Non deve essere un conto speciale) .che esiste rapporto di agenzia tra . I presidi
9) le società di gestione - di proprietà di Principal (s) Questo è un chiaro caso di operatori che pagano le spese e le società di gestione devono essere registrati e la carica di pagare le spese di pratiche, tra cui GST delle spese amministrative e se la società non è in qualità di presidi GST sulla maggior parte delle spese di recupero e il preside o collegate. tassa amministrativa di solito solo agente (questo è raro) si applica GST. tariffa di amministrazione. Praticanti avrebbero pagato GST comunque a carico presidi dalla società. I presidi di solito, ma che ora pagano GST extra sulla tassa amministrativa e raccogliendo i propri introiti lordi o avere comp-possibilmente GST su GST. Società di gestione paga GST a qualsiasi amministrare collections.CCRA e ottiene credito per GST pagata ai fornitori. Praticanti ancora in grado di rivendicare la loro GST rimborso fiscale se la loro tenuta dei registri è adeguato
presente CONDITIONCOMMENTSGST APPLICAZIONE
10) Cliniche -. Privati o istituzionali. I praticanti che non esiste una relazione di agenzia tra la clinica e la GST La clinica deve essere registrato e carica al contratto con le cliniche di proprietà di uno o più Principalscontractors (praticanti). Non importa quanto il imprenditori tassa perché la clinica si considera fornire una o istituzioni (ospedali, ecc) per fornire a tempo parziale pagati alla clinica da parte del contraente è fornitura calculated.taxable. Se GST non viene pagato, il servizio GST retroattiva. Di solito pagare una tassa alla clinica per uso passivo della clinica e, eventualmente, gli appaltatori esistono delle facility.and degli imprenditori non sono in grado di recuperare tutto il GST pagata. Il paziente è in vero dolore.
11) Altre situazioni esistono come la vendita di pratica e le implicazioni GST sono rilevanti sulla maggior parte delle transazioni più importanti. La ricerca per la conformità GST deve essere considerata come la responsabilità GST sulla de-registrazione (non che oneroso importante quanto l'imposta sul reddito. Opportunità per i rimborsi GST anche perché la vendita è generalmente caratterizzata come avviamento, dovrebbe essere rivisto se importanti acquisizioni di proprietà o che è GST esenti) apparecchiature sono realizzate.
TRATTAMENTO
B. COME approfondire la tua situazione
Una volta che il riesame della tabella di cui sopra si collega a ciò che vale per te, è il momento di rivedere i fatti. Questa recensione dei fatti è una tecnica di conformità critica perché la legge accisa (ETA-include GST), documenti politici e le sentenze CCRA ruotano intorno "i fatti".
Raduna i tuoi accordi tra operatori e fornitori, i vostri estratti conto bancari e campioni di calcolo di come le spese sono condivise tra i vari operatori nel vostro ufficio. Commenta questo materiale per determinare:
se le spese sono condivise calcolando e la condivisione di introiti lordi o se un calcolo separato e pagamento effettuato gli uni agli altri è solo per le spese (estranei a introiti lordi);
la specifica menzione di rapporti di agenzia nella documentazione. Determinare sotto il cui nome le spese sono fatturate.
se si sono tenuti a essere registrato per GST e quindi suscettibili di raccogliere GST.
se si ha diritto al GST rimborsi in base alla tabella di cui sopra e parte F di seguito.
C. RISPETTO REQUISITI GST REGISTRAZIONE
La tua pratica è un'attività commerciale. Ciò creerebbe operazioni imponibili (soggette a GST) se le pratiche mediche non sono stati specificamente elencati come esenti. Ciò significa che non GST è a carico di servizi esenti e GST pagato è recuperabile. Il grande 'pero' è che alcuni dei vostri servizi non sono esenti perché sono specificamente identificati come una cessione imponibile. Inoltre, alcuni dei vostri servizi sono pari a zero - valutato (non lo stesso esenti) dall'Eta in modo da non dover pagare GST ai vostri pazienti, ma è possibile ricevere un rimborso per una parte del GST pagata relativa a quelli zero servizi nominali (F).
registrazione GST significa semplicemente che si sta rispettando il requisito ETA (una questione di fatto) per quanto riguarda i servizi imponibili che si sta fornendo. Se non si registra e non si rispettano, CCRA può indagare e valutare la GST (7%) si dovrebbe avere caricato i pazienti, i fornitori o Locums, se sono stati registrati o no, di solito per gli ultimi tre anni, possibilmente con sanzioni, e sicuramente con interesse non deducibili. Cercando di recuperare questi costi supplementari retroattivi da pazienti o collaboratori è un notevole impegno.
registrazione GST è necessario per ricevere i rimborsi, se del caso, in alcuni casi con effetto retroattivo. Un gruppo separato all'interno CCRA amministra GST. Questo gruppo è capace ed efficiente e non ho mai avuto un caso in cui la registrazione GST scatena una verifica di imposta sul reddito. Registrazione non esime la responsabilità per il periodo di tempo che avrebbe dovuto essere registrato. Quanto prima si registra la meglio.
Se necessario, modificare il contratto associato di prevedere requisiti GST e iniziare a GST ricarica come richiesto dal primo giorno di registrazione per GST indica è applicabile.
D. COME ISCRIVERSI PER GST
Il modulo di iscrizione GST utilizzerà il tuo numero di buste paga con il suffisso "RT". Come si completa il resto del modulo ha implicazioni fiscali per i periodi contabili (scegliere l'opzione trimestrale, se si determina che sarà sempre rimborsi), che ha la responsabilità GST, come i rimborsi sono calcolati e come si pone nel loro sistema CCRA. Come all'interno della vostra professione, si consiglia di consigli da uno specialista.
E. AGENZIA RAPPORTO recensione
assoluta diligenza è richiesto di essere in grado di dimostrare un rapporto di agenzia tra gli operatori che condividono gli uffici. Anche in questo caso, il rapporto di agenzia è una questione di fatto e si è detto tante volte in materiale CCRA che si deve presumere che questo è tallone d'Achille del praticante. Per poter beneficiare di 'stato di agenzia compatibile' (CCRA ha una politica, ma le definizioni non specifici) si dovrebbe chiedere una consulenza legale e garantire la documentazione contiene:.
un conto bancario comune per condividere le spese che è a nome di tutti i presidi
fatture fornitori in nome di qualsiasi Principal "e collegate".
un accordo di ripartizione dei costi che cita espressamente un accordo agenzia e diritti e le responsabilità di ciascuna parte gli uni agli altri.
si prega di non ignorare questa agenzia dovuto diligenza.
F. PREMI - Recuperare GST PAGATO
La maggior parte delle pratiche di eseguire restauri di denti, specificamente definite da CCRA come 'denti artificiali' (Def'n 4.). Queste sono le corone, ponti e dentiere forniti ai pazienti. Questo crea l'attività aliquota zero che dà diritto a un rimborso per una parte del GST pagato per ogni periodo di presentare un modulo GST.
Per ortodontisti, chirurghi orali e odontotecnici, gli importi di rimborso sarà una percentuale elevata di il GST ha pagato. Una tipica pratica generale ha GST pagato per le forniture dentali, spese d'ufficio, affitto, viaggi e spese nel range 30-35% delle spese compresi i salari. I rimborsi GST potrebbero essere circa. $ 600- $ 1.200 per trimestre, oltre a richieste retroattive (per quattro anni prima), a seconda della formula si crea a ripartire tali costi GST ai servizi di zero-rated.
CCRA non ha una formula specifica utilizzata per calcolare i rimborsi GST per dentisti . Essi indicare il calcolo "deve essere ragionevole". Alcuni tenuta dei registri per la GST pagata è necessario che dovrebbero sostenere il calcolo perché alcuni GST pagata è recuperabile al 100% e un po 'deve essere ripartito a reddito zero nominale.
Calcolo GST pagata è facile. Utilizzare la formula 7/107 volte le spese pagate o da pagare (che includono GST) e non sarà necessario aggiungere ogni fattura o GST separata nei tuoi libri di spesa. Dopo aver determinato GST, è necessario determinare la percentuale delle attività a zero votate commissioni totali del praticante. Una regola empirica sta usando 3 volte i costi di laboratorio che vi darà l'ammontare degli introiti lordi pari a zero-rated eseguite. Potrebbe essere richiesto da CCRA per stabilire i dettagli dei servizi di zero-rated, ma registri informatizzati con codici di procedura può riassumere questa attività facilmente. Questa proporzione di zero-rated attività è di solito la percentuale di GST pagato che è rimborsato, ma vi sono importanti eccezioni che possono essere applicati per aumentare il rimborso.
rimborsi GST ridurre le spese e aumenta il reddito ai fini fiscali, ma il flusso di cassa aumento è un vantaggio utile.
FOLLOW UP
G. SINTESI DEI RISCHI
La mia recente sondaggio informale ha dimostrato che oltre il 50% dei dentisti non sono registrati per GST. Questo significa che molti non stanno ricevendo i loro rimborsi, ma potrebbe anche significare la responsabilità per il mancato rispetto è alto
Le implicazioni di non conformità sono:.
I presidi delle cliniche o le società di gestione di carica GST di imprenditori che pagano le spese, come illustrato punti 6, 8, 9 e 10 della tabella a potrebbe incorrere GST responsabilità retroattiva del 7% (più gli interessi) di spese che sono stati addebitati ai soci. Decine di migliaia di dollari potrebbero essere valutati per le pratiche più grandi.
I presidi non in carica pazienti GST per lavoro cosmetico (punto 1 della tabella A) potrebbe essere responsabile per la GST avrebbero dovuto carica.
per gli operatori che non possiedono le loro pratiche, se il committente non è in carica GST e dovrebbero essere, alcun rischio di responsabilità GST del principale potrebbe essere un rischio per voi o nella vostra responsabilità principale per GST retroattiva o gli utili della vostra pratica se si deve iniziare a pagare non pianificata GST non è rimborsabile.
Una volta registrato, de-registrazione ha implicazioni ei costi modesti costano pure.
non ci sono guide ufficiali per la conformità GST o rimborsi per la professione medica, come ci sono per gli altri. La legge fiscale pone l'onere per il contribuente di dimostrare la conformità (colpevole fino a quando non provare voi stessi innocenti) e questioni di fatto devono essere documentati. Tuttavia, tasse e GST rimane un sistema di auto valutare, in modo che il diritto di ri-organizzare i vostri affari per ottenere la conformità o mantenere i vostri affari come sono e rispettare mediante la registrazione ed il carico o pagare GST a seconda dei casi.
H. CONSIGLI TATTICI
A. Assicurarsi che i vostri accordi legali specificano passività GST (correnti e retroattivi), rapporti di agenzia (se applicabile), e che è responsabile per la GST record correlato tenuta;
B. Commercialisti di solito non orientati a GST questioni specifiche sono più in grado di svolgere le ricerche necessarie per ottenere la conformità GST. Tuttavia, per massimizzare le prestazioni ai protocolli di conformità consueto, le decisioni più importanti, come la migliore formula di rimborso per la vostra situazione dovrebbe ricevere l'attenzione di uno specialista GST.
C. Qualsiasi cambiamento importante nello status quo tra i praticanti, l'acquisizione di beni materiali, la vendita di pratiche o pensionamento dovrebbe fornire una revisione di conformità GST.
D. Nel preparare le formule per le restituzioni, mantenere la documentazione e le spiegazioni per le assunzioni.
E. Il CDA è una delle principali fonti di materiale utile. Il loro manuale (GST e Odontoiatria) fornisce maggiori dettagli sulle attività di zero-rated e esenti.
Datevi il beneficio del dubbio, se siete semplicemente paura CCRA non essere d'accordo. CCRA dipende da voi di fornire poi con il vostro giudizio ragionevole, perché si conoscono i fatti il migliore, proprio come è noto ai pazienti la migliore. Preparare per aiutarli a aiutare.
Definizioni
Queste sono le mie interpretazioni di definizioni specifiche nel ETA. Si prega di fare riferimento al testo stesso della legge.
1) Cosmetic supply-applicazione è destinata ad abbellire, preservare o ripristinare il corpo umano. Questi sono di solito le procedure elettive con un motivo non medico. Se ragioni mediche sono documentati, la fornitura potrebbe essere esenti da GST.
2) Zero-rated dell'offerta una fornitura specificamente elencati nel paragrafo 6 del ETA. Questo crea idoneità per crediti d'imposta GST.
3) fornitura imponibile è una cessione che è fatto nel corso di un'attività commerciale, ma non include una cessione esente.
4) Denti artificiali sono i denti che sono fabbricati per l'uso come sostituti per denti naturali. Devono essere anatomico e solitamente di porcellana o resina. Questo termine comprende complete o parziali corone, ponti, onlay, protesi, tappi e gli impianti che devono sostituire il 50% del dente. Specialisti come chirurghi orali e ortodontisti sono inoltre indicate come la creazione di materiali di consumo per lo zero rating. Il giudizio professionale e documentazione adeguata prevale. Ci potrebbero essere casi in cui il criterio del 50% si applica alle procedure di singoli o multipli o denti a seconda della tempistica e la portata del risultato finale previsto. DPM
Ken Lagasse, CA, possiede una pratica Chartered Accountant (1976) con sede a Ottawa e Vancouver che offre, spesso su una base di contingenza, strategie finanziarie e adempimenti fiscali, il recupero fiscale e pianificazione fiscale per le piccole imprese e professionisti. www.taxwise.ca