Due cardini delle strategie di pianificazione finanziaria e fiscale che gli specialisti fiscali consigliare i loro clienti professionali circa la capacità di ridurre al minimo le tasse e la possibilità di dividere il reddito con i familiari. Questo è generalmente fatto attraverso incorpora una pratica professionale e la messa in atto delle strutture per permettere ai familiari di diventare azionisti diretti o indiretti nella società.
Fino a poco tempo fa, i dentisti in Ontario non potevano beneficiare di queste strategie perché erano non è consentito di incorporare le loro pratiche. Tuttavia, a partire dal 1 ° gennaio 2006, Business Corporations Act dell'Ontario permette ora "società dentista".
Mentre questo è stato un cambiamento positivo, le nuove regole sono semplicemente non è andato abbastanza lontano nel permettere studi dentistici a raccogliere la massima benefici che potrebbero, in teoria, ricevere da queste strutture. L'uso della società della holding della famiglia o trust (diversi fondi che detengono azioni per i bambini minatore) come azionisti delle pratiche dentali incorporati.
Famiglia in possesso di imprese sono strumenti preziosi nella pianificazione fiscale personale per una serie di motivi. Uno dei vantaggi principali è la capacità di creditore a prova di qualsiasi eccesso di liquidità in una società operativa spostandolo via dividendi esentasse nella holding, che crea opportunità in sospensione d'imposta se l'eccesso di cassa non è richiesto per le spese di soggiorno e può essere lasciato in la holding di guadagnare redditi da capitale. Questo rinvia l'imposta personale che sarebbero dovute sui redditi da capitale se è stato ricevuto direttamente dal socio, piuttosto che la holding. Una volta che i dividendi sono pagati fuori la holding, i membri della famiglia che sono azionisti godrebbero aliquote fiscali personali preferenziali, rispetto a guadagnare la stessa quantità di reddito come reddito da lavoro dipendente.
Un esempio di questo, i membri della famiglia senza altri proventi potrebbe ricevere fino a $ 31.000 vale la pena di dividendi da una holding, senza incorrere in alcuna imposta sul reddito delle persone fisiche. Altro che l'obbligo di avere almeno 18 anni di età, ci sono generalmente restrizioni sui quali i membri della famiglia (che significa nonni, fratelli, nipoti, ecc) può essere azionisti di una holding, che crea numerose opportunità di pianificazione.
trust familiari sono anche strumenti preziosi perché, se ben studiati, permettono fondazione per controllare che i beneficiari ricevono reddito o di capitale distribuzioni. Come risultato, gli Amministratori possono strategicamente scegliere quali beneficiari ricevano distribuzioni da Trust. Questo permette una straordinaria flessibilità nella pianificazione per ridurre al minimo le imposte sul reddito personale e, per esempio, il finanziamento dell'istruzione post-secondaria per i ragazzi a basso reddito, tra gli altri trattamenti benefici.
Quindi, perché non si può godere di questi vantaggi i dentisti ? Il problema è che la nuova legislazione e la sua interpretazione da organi di governo contiene attualmente due limiti importanti:
La prima è che la normativa limita i membri della famiglia che hanno il permesso di diventare azionisti di un "dentista di società" per il dentista , il coniuge, i figli, e dei loro genitori. Inoltre, il dentista deve essere in possesso di tutti i diritti di voto. Altri membri della famiglia possono contenere solo le azioni senza diritto di voto della "società dentista."
La seconda limitazione è che le holding o trust di famiglia (a meno che la fiducia esiste per detenere azioni a favore dei figli minori) non sono attualmente permesso di detenere azioni di una società dentista. Anche se questo potrebbe cambiare in futuro, consulenti per i dentisti che desiderano integrare le loro pratiche devono ora considerare questa limitazione nella loro pianificazione.
Quindi, date le restrizioni contro le compagnie della holding della famiglia e trust, quali sono i vantaggi di integrare un studio dentistico professionale?
il vantaggio principale è la possibilità di utilizzare la piccola aliquota di business del 18,6% sul primo $ 300.000 del reddito imponibile. aliquote fiscali combinati federali e provinciali aziendali in quantità in eccesso di $ 300.000 sono soggetti ad un'aliquota d'imposta del 36,1%, quindi la capacità di mantenere il reddito imponibile di una società a $ 300.000 risultati nel 17,5% di risparmio di imposta sulle società su qualsiasi reddito in eccesso che potrebbero essere soggetti a tassazione al tasso alto. Questo aumenta la quantità che è disponibile per la distribuzione agli azionisti.
Il secondo vantaggio è la possibilità di utilizzare la plusvalenza di esenzione $ 500.000 disponibili sulla vendita di azioni di "qualificazione aziende di piccole imprese". Anche se ci sono alcuni test che devono essere soddisfatte per garantire che una società si qualifica, come regola generale, i primi $ 500.000 plusvalenze realizzate su ogni vendita di questi tipi di azioni possono essere ricevuti tax-free, con un conseguente permanenti risparmio fiscale di circa $ 116.000 per gli azionisti. Se si considera che questo è disponibile a ciascun azionista di qualifica, una famiglia di cinque azionisti di qualificazione potrebbe, in teoria, godere di un totale complessivo di $ 2,5 milioni plusvalenze esentasse e un risparmio fiscale di $ 580,000.
Che cosa si deve un dentista fare?
Anche se ogni situazione è diversa e consulenti professionali dovrebbe essere consultato se incorporazione viene presa in considerazione, ci sono alcuni principi generali che possono essere riassunte per aiutarvi nella vostra decisione.
può essere possibile separare i componenti di uno studio dentistico e per spostare alcune attività che non hanno necessariamente essere eseguita dalla società dentista in una società separata. Un possibile esempio di questo è la componente igiene della pratica. Se questo potrebbe essere spostato in una società separata, che non è soggetta alle restrizioni degli azionisti applicabili alle società dentista, potrebbe essere di proprietà coniuge del dentista o altri membri della famiglia, e tenendo società o trust di famiglia potrebbe essere aggiunto nella struttura.
Se strutturato correttamente, la separazione e l'incorporazione della componente igiene della pratica avrebbero due vantaggi. Il primo è potenzialmente creando un secondo $ 300.000 piccole imprese detrazione l'aliquota ridotta del 18,6%. Per fare un esempio dei vantaggi di questo, ricordiamo che abbiamo discusso i risparmi del 17,5% di imposta tra reddito soggetto ad imposta a tassi di piccole imprese e il tasso elevato. Pertanto, un dentale /pratiche di igiene che guadagna $ 600.000 all'anno potrebbe risparmiare $ 52.500 in tasse all'anno se che $ 600,000 è diviso in due $ 300.000 piccole quantità di lavoro rispetto a guadagnare 600.000 $ in una sola società. E che risparmio annuo sarebbe stato lì per sempre!
Il secondo vantaggio è potenzialmente moltiplicando il diritto all'esenzione $ 500.000 plusvalenze. Ciò creerebbe la possibilità di ancora più plusvalenze esentasse per ogni azionista della società.
I dividendi potranno essere pagati alla qualificazione membri della famiglia che sono gli azionisti di una società dentista, anche se avrebbero dovuto contenere non azioni -voting. Come discusso sopra, questo potrebbe ridurre significativamente disegno di legge sul reddito personale complessivo di una famiglia sfruttando multiplo del tasso di imposta dividendo preferenziale.
quoziente potrebbe essere ottenuta anche attraverso il pagamento membri della famiglia uno stipendio ragionevole e bonus per i servizi prestati nella pratica. Anche se questo dovrebbe sostenere l'imposta sul reddito più personale di un pagamento di dividendi, sarebbe anche creare spazio per i contributi ai piani di risparmio previdenziale registrati, così come reddito da lavoro richiesto per rivendicare le spese di custodia dei bambini.
In alternativa agli stipendi , alcuni membri della famiglia potrebbero eventualmente essere nominati amministratori della società e ricevono gettoni di presenza. Anche se questo sarebbe tassato allo stesso modo come reddito da lavoro dipendente, gli amministratori sono in genere consentito di essere meno attivo negli affari della società rispetto ai dipendenti in cambio del loro compenso.
Un altro fattore importante da considerare è che le regole in materia di holding e trust familiari possono cambiare in futuro. Se così fosse, dovrebbe essere possibile usufruire di alcune disposizioni della legge sull'imposta sul reddito che consentono agli azionisti di rotolare le loro azioni di una società in un'altra società su una base esente da imposte. Ciò consentirebbe agli azionisti esistenti della società dentista per trasferire le loro azioni ad una holding, e potenzialmente ammettere altri azionisti. Di conseguenza, l'attuale incapacità di utilizzare una holding non dovrebbe essere un ostacolo alla creazione di una società dentista in questo momento.
Qual è la linea di fondo?
Anche se le regole e le normative vigenti non può fornire la soluzione perfetta, essi rappresentano ancora il potenziale di significativi risparmi fiscali per voi e la vostra pratica. Si dovrebbe parlare con il vostro consulente fiscale per assicurarsi che si sta massimizzando i benefici di questa opportunità adesso, prima di pagare più del dovuto le tasse personali su una pratica non registrate per un altro anno.
Per ulteriori informazioni sul livello professionale da integrare o qualsiasi altra iniziativa di pianificazione fiscale strategica, si prega di contattare Joel Baker, Partner, a SBLR LLP Dottori Commercialisti presso [email protected]